2023年注会教材PDF电子版及《会计》知识点

  本科主要讲解各类资产、负债、所有者的权利利益和损益科目的初始确认与后续计量，差错更正/调整和报告披露等内容。核心知识点如下：考证资料浏

  1.内容：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

  2.理解：考生做题时，误以为一个会计处理只能体现一个要求，导致选择时纠结。其实，8个质量发展要求并不是彼此冲突，一个会计处理可能同时体现多个质量发展要求，但单选题要选出体现最突出的那个要求。比如计提存货跌价准备，它当然满足可靠性、相关性、及时性等要求，但最突出的还是反映了谨慎性要求。

  1.初始计量：购买价款、相关税费（可抵扣的增值税进项税额、可抵扣消费税除外），采购过程中发生的仓储费包装费、运输费、合理损耗、入库前挑选整理费。

  2.后续计量：按成本和可变现净值孰低计量，如果成本大于可变现净值，则要计提存货跌价准备，确认资产减值损失。

  1.初始计量：成本=达到预定用途前+合理必要支出，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业技术人员服务费等。

  4.无需计提折旧情形：①已提足折旧仍接着使用的固定资产，②单独计价入账的土地，③更新造期间的固定资产，④持有待售的固定资产，⑤提前报费的固定资产。

  1.摊销范围：①常规使用的寿命有限的非货币性资产，要按月计提摊销；②常规使用的寿命不确定的非货币性资产，不有必要进行摊销，但是应至少每年年末进行减值测试。

  3.处置：①出租【别的业务收入/成本】；②出售/转让【资产处置损益】；③报废【营业外支出】。

  2.后续计量：①成本模式（确认租金收入【别的业务收入】、要折旧、要摊销【别的业务成本】、要考虑减值）；②公允市价模式（确认租金收入、不折旧、不摊销、不考虑减值、确认公允市价变动【公允市价变动损益】）。

  3.处置：原理同出售存货，要按照总额法，确认收入、结转成本（处置时账面价值），同时要把持有期间确认的公允价值变动损益，非投转公投确认的其他综合收益转入别的业务成本。

  1.初始计量：①成本法：要区分同控还是非同控，同控按账面价值计量，非同控按支付对价公允市价计量，交易费用都是计人管理费用。②权益法：初始成本=公允市价+交易费用。

  2.后续计量：①成本法：见钱眼开，只有被投资单位分红、发生减值时才做账务处理。②权益法：根据被投资方的权益（即净资产）变动，同步调整长投账面价值。

  3.处置：①成本法：售价与账面价值的差额计入投资收益。②权益法：售价与账面价值的差额计入投资收益，持有期间确认的其他综合收益转人投资收益或者留存收益，资本公积一其他资本公积转人投资收益。

  4.合并抵消：合并层面的抵消/调整（长投&实际所收资本、内部出售的收益/成本等）。

  1.范围：固定资产、生产性生物资产、非货币性资产、以成本模式计量的投资性房地产、长期股权投资使用权资产、商誉等非流动资产。

  1.可抵减的增值税情形：初次购入增值税税控系统专用设备、发生技术维护费、减免增值税。

  ①发行：拆分负债和权益成分；发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照公允市价比例分摊。

  ②转股前：债券的负债成分：同普通债券，按真实利率确认利息支出；权益成分：按成本计量，保持不变。

  ③转股时：负债成分：按账面价值转入股本、资本公积一股本溢价；权益成分：转到资本公积一股本溢价。

  1.范围：职工工资、金津和补贴、职工福利费、社会保险、公积金、工会经费等。

  2.非货币性福利：用外购商品作为职工福利，属于将外购产品用于非增值税项目，不允许抵扣进项税额需要将进项税额转出。自产产品福利，视同销售确认相关税费。

  2.行权条件：服务期限条件、业绩条件（最低股价增长率、股东报酬率、最低盈利目标、最低销售目标和净利润增长率）。

  3.除了立即可行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。

  1.资本化：只有发生在资本化期间的有关借款费用才允许资本化。非资本化期间的借款费用全部计入财务费用（包括非正常中断+连续超过3个月）。

  2.非正常中断情形（管理不善+不可预见因素）：①企业与施工方发生质量纠纷；②工程、生产用料没有及时供应；③困难；④施工、生产发生安全事故；⑤发生与资产购建、生产有关的劳动纠纷。

  4.一般借款：在资本化期间实际占用部分才资本化，不用考虑闲置部分取得收益。

  1.含义：指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有负债和或有资产与或有事项紧密关联。体现谨慎性，报忧不报喜。

  2.运用情形：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务。

  2.初始计量交易费用：除交易性金融实物资产（交易性金融负债）的交易费用计资收益外，均计入初始成本。

  3.后续计量：①以摊余成本计量的债权投资，按真实利率计算利息收入（投资收益）；②其他债权投资、其他权益工具投资：其他综合收益；③交易性金融实物资产：公允市价变动损益。

  1.含义：指在一定期间内，出租人将资产的使用权让予承租人以获取对价的合同。

  3.出租人会计科目：应收融资租赁款一-租赁收款额/未实现融资收益/未担保余值。

  4.售后回租：是一种特殊的租赁业务，是指卖方（即承租人）将资产出售后，又将该项资产从买方（即出租人）租回。分成两步走：正常销售、正常租赁。

  2.持有待售的处置组：持有待售的处置组的处理相对来说还是比较复杂，跟《资产减值》的内容有点类似，按照资产组来确定减值损失，首先抵减商誉，商誉不够抵减再按照比例抵减资产组各项资产的账面价值。

  3.终止经营：①一项独立的主体业务/主要经营地区应当具备一定规模；子公司不要求具有一定规模。②为专门转售而取得的重要合资经营企业或联营企业若满足条件也属于终止经营。③对于当期列报的终止经营，企业应当在当期财务报表中将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报，调整可比期间利润表。

  1.含义：指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失（直接计入所有者的权利利益）。

  2.易混点：指定为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产形成的其他综合收益不转入当期损益；但是分类为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产形成的其他综合收益转入当期损益。

  1.收入确认条件：订立合同、明确履约义务和权利、确定的价格、具有商业实质。

  2.营业利润：营业收入-经营成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允市价变动收益+资产处置收益。

  1.含义：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。最重要的包含政府对企业的无偿款、税收返还、财币产等。

  2.不属于政府救助的情形：①不涉及资产直接转移的经济资源：直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。②增值税出口退税不属于政府救助: 出口货物适用零税率，增值税出口退税其实就是政府退回企业事先垫付的进项税。③政府与企业互惠易：政府向企业投人资本、政府向企业购买服务等。

  1.永久性差异：这种差异在本期发生，在以后不会转回。包括国债利息收入、行政罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠、超标的业务招待费。

  2.暂时性差异：资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额，这种差异在本期发生，在以后会转回。包括资产减值准备的计提、资产公允价值的变动、折旧摊销的差异、未弥补亏损、超标广告费、产品质量保证的计提。

  3.所得税：所得税费用=当期所得税+递延所得税。验证公式：（会计利润+/-永久性差异）x税率（前提是税率保持不变）。

  1.认定条件：同时满足 2个条件：交换的资产是非货币性资产+补价比例25%。

  1.债权人：①先卖后买原则；②终止确认原债权：视同处置金融实物资产，公允市价与账面价值的差额，计入投资收益；③确认受让资产：视同购买抵债资产。受让金融实物资产按初始确认日其公允市价计量；受让非金融资产则按合同生效日放弃债权的公允市价计量。

  2.债务人：偿债资产的账面价值与清偿债务账面价值的差额直接计入当期损益，不再区分资产处置的损益和债务重组的利得。抵债资产未涉及非金融实物资产，例如以金融实物资产、权益工具偿债:差额计入投资收益；抵债资产涉及非金融实物资产:差额计入其他收益。

  1.初始确认：企业发生外币交易的，一般应当在初始确认时采用交易发生日的即现汇率或即现汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

  2.资产负债表折算的一般原则：资产、负债项目采用资产负债表日的即现汇率折算；所有者的权利利益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即现汇率折算。

  3.利润表折算的一般原则：收入和费用项目:采用交易发生日的即现汇率或者近似汇率折算.

  4.折算差额：产生的外币财务报表折算差额，计入资产负债表“其他综合收益”项目，以后出售境外经营时按比例结转到当期损益。

  2.特点：在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。

  1.基本公式：基本每股盈利=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外普通股的加权平均数

  2.相关公式：①归属于普通股股东的当期净利润：净利润-优先股股利；②发行在外普通股的加权平均数：以时间为标准做加权（发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数x已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数x已回购时间/报告期时间）。

  3.民间非盈利组织的特点：①以权责发生制为会计核算基础；②在采用历史成本计价的基础上，入公允市价计量基础；③由于民间非营利组织资源提供者既不能享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不包括所有者的权利利益和利润，而是设置了净资产这一要素。

  特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。

  宁夏残疾拾荒者胡雷：做公益15年，为甘肃地震灾区捐5万余元物资，“我就做好我自己”

  为广大财务从业人员提供超高质量的会计实操、出纳、税务等会计实操疑问答疑，沟通交流，共同成长

  在中国，你能够找到全世界所有的地形地貌，这何尝不是一种民族文化自豪感！12月28日—31日，东方甄选...

  【资讯】第四届广东省中小学青年教师教学能力大赛普通中小学教育组总决赛暨颁奖大会举行

  重磅！朝阳教育格局迎来新变化！人朝再添新校区！“分校创名校”背后的秘诀是...